Единый социальный налог

Субъекты малого бизнеса платят единый социальный налог (ЕСН), введенный с 1 января 2001 г. и заменивший ранее действовавшие отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды Пенсионный фонд РФ

(ПФР), Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Введение ЕСН обусловлено, во-первых, усилением контроля со стороны налоговых органов за его исчислением и уплатой, который был ранее крайне недостаточен со стороны различных внебюджетных фондов, во-вторых, унификацией порядка исчисления налоговой базы по платежам в эти фонды.

Действующий единый социальный налог регулируется гл. 24 НК РФ.

К налогоплательщикам относятся организации, в том числе предприятия малого бизнеса (первая категория), и индивидуальные предприниматели, к которым приравниваются крестьянские (фермерские) хозяйства (вторая категория).

Предприятия не являются плательщиками этого налога, если они перешли на специальные налоговые режимы.

Объект налогообложения зависит от категории плательщиков. Для первой категории объектом признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Объектом налогообложения для второй категории плательщиков служат доходы от предпринимательской или иной профессиональной деятельности минус расходы, связанные с их извлечением.

Выплаты не признаются объектами налогообложения, если вознаграждения или иные доходы не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу при расчете налога на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (для первой категории плательщиков) и при расчете налога на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде (для второй категории).

Для налогоплательщиков первой категории налоговая база определяется как сумма выплат, вознаграждений, иных доходов, начисленных налогоплательщиком по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг за налоговый период в пользу физического лица. Все выплаты учитываются независимо от их формы.

Налоговая база для указанных налогоплательщиков определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. лечение зубов без бормашины

Для налогоплательщиков второй категории налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период в денежной и натуральной формах от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется так же, как при расчете налоговой базы для налога на прибыль.

Если доходы получены налогоплательщиком в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), то они учитываются как стоимость на день их выплаты исходя из рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимость товаров, работ, услуг включается сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Налоговые базы для двух категорий плательщиков определяются отдельно.

Налоговые льготы. Налоговый кодекс РФ (ст. 238—239) предусматривает широкий перечень налоговых льгот. Эти льготы можно подразделить на две группы.

К первой группе относятся объекты налогоплательщиков, которые не подлежат налогообложению: государственные пособия, выплачиваемые по законодательным актам Российской Федерации, субъектов РФ, решениям представительских органов местного самоуправления (пособия по временной нетрудоспособности, по безработице, по уходу за больным ребенком), единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, выплаты, связанные с возмещением ущерба здоровью и т.д.

Вторая группа - это освобождения субъектов налогообложения. Так, освобождаются предприятия, у которых сумма выплат каждому работнику, являющемуся инвалидом I, II, III групп, составляет не более 100 тыс. руб. Циклевка полов укладка циклевка деревянных полов и паркетные работы в год, а также организации, созданные для предоставления социальных и культурно-оздоровительных услуг.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ставки ЕСН предусматриваются внебюджетными фондами и поэтому распределяются по фондам с учетам их целевого использования.

В соответствии с Федеральным законом РФ от 6 декабря 2005 г. № 158-ФЗ действуют три таблицы налоговых ставок в зависимости от категории плательщиков (вместо четырех ранее). Шкала ставок сложно-регрессивная, т.е. ставки понижаются с ростом налоговой базы, но не для всей налоговой базы, а в части, превышающей предыдущую ступень.

Датой получения доходов считается:

• день начисления выплат и иных вознаграждений работнику первой категории;

• день фактического получения дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности налогоплательщиком второй категории.

Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН зависят от категории плательщиков.

Налогоплательщики - работодатели (первая категория) сумму налога, исчисляемую и уплачиваемую отдельно в федеральный бюджет и в каждый внебюджетный фонд, определяют как процентную долю налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельных расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством.

Сумма налога (сумма авансового платежа по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». наматрасник кокосовый Сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумма авансового платежа), надлежащую уплате в федеральный бюджет за тот же период.

В течение отчетного периода (первого квартала, полугодия, девяти месяцев календарного года) по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из выплат, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщик исчисляет разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания налогового периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Минфином РФ.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения ФСС РФ отчеты по установленной форме. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, ФСС РФ, Федеральный и территориальные ФОМС.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной Минфином РФ, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей (вторая категория) установлен иной порядок исчисления и уплаты налога.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, установленных НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений, представленных налоговым органом, и в сроки, установленные при уплате налога на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица:

за январь—июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

за июль—сентябрь -не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь—декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налог по итогам налогового периода (календарный год) рассчитывается налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем самостоятельно исходя из всех полученных доходов за год с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, установленных НК РФ. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как процентная доля налоговой базы. Сайт Форд. Автомобили honda, форум и клуб honda. Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных за налоговой период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

Налогоплательщики второй категории представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.