Налог на имущество организаций

Налог на имущество предприятий включается в группу региональных налогов. Это важный финансовый рычаг, воздействующий на результаты хозяйственной деятельности предприятий, и источник финансирования территориальных бюджетов. Цель налога -- создание заинтересованности у предприятий в эффективном использовании своего имущества, в освобождении от ненужного имущества.

Налог на имущество организаций на территории Российской федерации стал действовать с 1 января 1992 г. в соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13 декабря 1991 г. № 2030-1. В настоящее время он регулируется гл. ремонт бамперов 30 НК РФ, введенной Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 139-ФЗ с 1 января 2004 г.

Субъекты РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. Законодательством субъектов РФ предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками признаются российские организации, в том числе и предприятия малого бизнеса.

Объект налогообложения для российских организаций — движимое и не движимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения не признаются:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

• имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. Детский сад - школа ЛОТОС: частные школы москвы. Школа-пансион Сосновый бор.

Налоговая база определяется как среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по его остаточной стоимости, которая формируется в соответствии с установленным порядком ведения бухучета, утвержденным в учетной политике организации.

Стоимость отдельных объектов основных средств для целей налогообложения, для которых амортизация не предусмотрена, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухучета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Отдельно определяется налоговая база:

• имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации;

• имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

• каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и его обособленных подразделений;

• имущества, облагаемого по разным ставкам.

Налоговая база устанавливается налогоплательщиками самостоятельно. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный период) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца на число месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не вводить отчетные периоды. Зоотовары, корм для кошек в интернет магазине ZOOFAVORIT.

Налоговые ставки, не превышающие 2,2%, устанавливаются законами субъектов РФ. Допускается дифференцирование налоговых ставок в зависимости от категорий плательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы предусматривают освобождение от налога:

• имущества общероссийских общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, если имущество используется для осуществления их уставной деятельности;

• имущества организаций социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения;

• имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий;

• имущества организаций, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы за определенный налоговый период.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик уплачивает авансовые платежи, равные 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Законодательный (представительный) орган субъектов РФ вправе разрешить отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Законами субъектов РФ устанавливается порядок и сроки уплаты налогоплательщиками налога на имущество и авансовых платежей. Дверомания: стальные двери. Гарантия надежности

Имущество, находящееся на балансе российских организаций, налог и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по местонахождению этой организации.

Налогоплательщики обязаны представлять налоговые расчеты авансовых платежей по налогу не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода, а по итогам налогового периода представляют налоговые декларации не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.